12月22日,国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,办法自2019年1月1日起施行。10月1日,个人所得税改革过渡期政策正式施行,纳税人工资薪金所得基本减除费用标准从原来的每月3500元提高到每月5000元,并适用新个税税率表。山东省税务局数据显示,个人所得税改革首个申报期(11月1日-15日,申报10月份的收入),我省个人所得税减税10.5亿元,有259万多税改前的纳税人不再缴纳工资薪金所得个人所得税。
据了解,本次个税改革采取“一次修法、两步实施”的方式,第一阶段,2018年10月1日至12月31日执行减除费用调高、税率表调整两项规定；第二阶段即明年1月1日起,纳税人计算个税应缴纳税额,在扣除5000元“起征点”和“三险一金”等专项扣除后,还可以扣除教育子女、在职深造、治疗大病、买房租房、赡养老人等部分相关费用。
《办法》明确,其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目,受惠面大范围覆盖企业职工。
“个税新政策实施后,我每月缴纳的个人所得税降了150多元,一年下来就将近2000元。”济南市民吴婧告诉记者。这是纳税人享受个税改革政策“红包”的一个缩影,数据显示,个人所得税改革实施首月后,全省工资薪金所得减税幅度达到了48%。
案例分析
“我月收入11000元,用不着交个税了”
不增加成本就能提高职工收入,企业更有底了
“明年起,我都不需要缴纳个税了。”在济南工作的已婚职工小宋(独生子女)高兴的说。小宋每月收入11000元,“三险一金”专项扣除为2000元,租房住,儿子刚上小学,同时父母已经60多岁。明年有了专项附加扣除以后,小宋至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人2000元扣除,个税计算公式为:11000-5000-2000-1500-1000-2000,因此小宋不用交税,减税幅度为100%。
在减税的另一头,个税新规实施在即,税务机关的征管制度也在革新。新个人所得税法改革后,将实行综合所得按年计税制度,由原来的“代扣代缴”申报模式调整为“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补”申报模式,需要对纳税人的身份、金融、教育、医疗、购房等信息实现集成综合、一体统筹,这对于税务征管提出了更高的要求。
“不比不知道,没想到个税减了一半多。”高密市康瑞环保科技有限公司的负责人程海昌介绍,9月份发工资时,公司扣缴了30人的个人所得税9437.93元,个税改革后仅扣缴了4506.84元,减少了4931.09元,有17名员工不需要缴纳个人所得税。“这是在不增加公司成本的情况下提高了员工收入,让全体员工可以更安心稳定地工作。”程海昌说。
山东浩信集团本次个税改革首月共减税13.57万元,直接受益职工超过2000人,有300余人不再缴纳工资薪金个人所得税。
对于个税改革,工薪阶层受益最大。娄建国是山东景芝酒业股份有限公司的财务会计,近几日家中刚添了二孩。娄建国算了这样一笔账:“我每个月的工资是8000多元,扣除每月的‘三险一金’等费用,以前需要缴纳290元的个税。免征额提高至5000元后,个税变成了73.5元,每个月便能省下200多元。这二百块看似不多,但给小儿子买衣服、尿不湿也就够了。再加上专项扣除,我就交不着税了,真是‘双喜临门’。”
（齐鲁晚报·齐鲁壹点记者 王瑞超 刘红杰 通讯员 郭勇 董建沅 邢玉鹏）
延伸调查
新规按年计算所得月收入不稳定者获益
国家税务总局所得税司工作人员介绍,本次个税改革有两大亮点,一是对工资薪金等四项个人收入,按年计税；二是新设了六项专项附加扣除。而这两大变化,将直接影响一批人力成本支出较大的企业。
工资忽高忽低
交税却不少
徐滢是挂靠于一所会计师事务所的注册会计师,她介绍,个税新规中的累计预扣和按年计算个人所得,对广大的企业主和普通员工都有重大影响,“对于大多数企业来说,基本是按月发放工资,每个月5000元和每年6万元看起来是一样的。但是在实际操作中,按年计和按月计,其实能极大影响普通员工的经济利益。”
张冉冉是青岛一家科技企业的财务人员,对她来说,对于企业中的那部分销售人员,今后按年计算个人所得的政策,会节约他们和企业一部分资金。
对于销售人员,张冉冉所在的企业采取的是“固定底薪+提成”的方式。“这也造成了,很多销售人员的工资并不稳定。经常是这个月只有五六千,下个月就可能涨到一两万。”张冉冉介绍,去年就有一位销售人员在某个月赚了三万多,另一个月赚了两万八,其他月份经常到不了起征线,即使按照新个税法的免征额和税率表计算,光这两个月他所要缴纳的个税就接近7000元。“这样看来,对这种工资忽高忽低的员工,并不公平。同时,如果将工资平摊到各个月,又会面临考核以及审计等一系列问题。”张冉冉表示。
采用累计预扣方法
有的员工能省上千
徐滢介绍,在明年实施的新个税法和实施条例中,累计预扣和按年计算,可以一定程度上规避这种问题。
按照累计预扣的方法,免征额每月5000元这一概念,将被年免征额每年60000元所取代。在实际操作中,每个月员工所需缴纳的个人所得税,将按照一个特殊的计算公式来计算。这样一来,即使员工在某一个月拿到了过高的工资,但最有可能的情况是,由于该年度他已经拿到手的工资还未达到税率表上的较高税率,因此所缴纳的个税不会很多。
“比如员工在9月份拿了一笔高薪,触发了较高税率。但在随后的几个月,员工每个月的工资都没有达到5000元的免征额,这样好像员工吃亏了。”徐滢介绍,新个税法和实施条例中增加了年终汇算清缴的步骤,暂时被税务局多收的个税,还会在年终退回来。这样,也是实实在在增加了居民的收入。
具体到企业,虽然新个税法还没有正式实施,张冉冉也已经开始计算每年能为员工省下多少钱。“平均下来,每个员工在工资不变的情况下,平均可以省下千元以上的个税,有的估计能省两三千。而这样的销售人员在企业也有几十个。”张冉冉说,这还是在不考虑专项扣除的情况下产生的收益。
济南房租扣除标准高
企业望员工用好政策
韩子君是济南一家金融企业的管理人员,公司共有12位员工,其中有8位业务人员的每年所得在12万以上。但同时,公司的员工中只有他一人是济南本地人,其余的或是在济南租房,或是背负着房贷。
“按照政策,在济南租房的人,每个月可以享受1500元的税前扣除额度。”韩子君表示,虽然现在还无法准确计算出每年能节约多少钱,但是对于本身就背负比较大压力的买房、租房族来说,每个月节省的一百多块钱还是很有意义的。
“我已经要求我们的财务学好相关的内容,在下周给全体员工讲授一下相关的抵扣政策。特别是房租房贷、赡养老人、子女教育这几项无法削减的开支,专项扣除相当于国家发福利了。”韩子君说。
同时,针对外界之前担心的专项附加扣除会带来报税流程的繁琐,韩子君也表示了乐观的态度。他表示,未来他会非常鼓励员工利用好政策,同时也会要求员工在进行申报时严格遵守程序,提供真实资料。
（齐鲁晚报·齐鲁壹点记者 高寒）
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